Налоги в сельском хозяйстве

Планируя налог на прибыль, сельхозпроизводители имеют возможность применить 6-ти % единый сельскохозяйственный налог с дохода, уменьшенный на сумму расходов. Кроме этого федеральный закон №110-ФЗ от 06.08.2001г. ст.2.1. предусмотрел возможность применять нулевую ставку. Налоговое законодательство предусмотрело следующие ставки для сельскохозяйственных производителей, которые не перешли на единый налог, с 2004 года по 2012 год – 0%, с 2013 года по 2015год – 18%, с 2016 года – 20%.
Следовательно, чтобы уменьшить затраты на налог, следует до 2012 года применять ставку 0% и не переходить на ЕСХН, а с 2012 года перейти на ЕСХН и использовать ставку 6%.
Право перехода на единый сельскохозяйственный налог имеют организации, у которых доля производства сельхозпродукции составляет не меньше 70% валового дохода, поэтому если в отчётном периоде данное условие выполняется, можно применить ставку 0%. Такого же мнения придерживаются в Минфине России.


Но есть возможности обойти данное ограничение. Например, разделив компанию, с целью перевести на новую непрофильные активы, вследствие чего основная компания может применять ставку 0%, а новая, либо зарегистрироваться на упрощённую систему – 6% с дохода. Или 15% вычитая из доходов расходы, можно использовать 15% из временного дохода или остаться на общей системе – 20% от разницы доходов и расходов.
Чтобы правильно подать заявление нужно определиться, предприятие будет реорганизовано для применения льготных ставок или планируется создать новое.

Вновь созданное предприятие, следуя п.2 ст.346 НКРФ, вправе подавать заявление для перехода на ЕСХН на протяжении пяти дней с момента регистрации в налоговом органе. Это позволяет перейти на уплату ЕСХН в текущем периоде, начиная с даты, указанной в свидетельстве о регистрации в налоговом органе. При реорганизации юридического лица из одного вида в другой, к нему переходят обязанности и права реорганизованного в соответствии с актом передачи и преобразование считается завершённым с момента регистрации вновь образованного юридического лица. С этого момента прекращает деятельность реорганизованное предприятие, но на вновь созданное распространяются порядки перехода на ЕСХН. Это означает, что заявление на переход можно подавать только с 20-го октября по 20-е декабря предыдущего года, и стать плательщиком единого сельхоз налога только в следующем году.

Подготовила: бухгалтер отдела бухгалтерского учета и отчетности Центра сельскохозяйственного консультирования Шуховцова Е.Н. по материалам Интернет-Журнала "Сельское Хозяйство в России"